TL;DR: Корпоративный подоходный налог (КПН) в Казахстане — 20% для большинства компаний. Льготные ставки: 10% для производителей сельхозпродукции, 0% для резидентов МФЦА и Astana Hub. Налоговый период — календарный год. Авансовые платежи — ежемесячно.
| Категория | Ставка КПН |
|---|---|
| Стандартная ставка | 20% |
| Сельхозпроизводители | 10% |
| Резиденты МФЦА | 0% (до 2066 г.) |
| Резиденты Astana Hub | 0% (до 2028 г.) |
| Организации СЭЗ | 0% на 10 лет по ИПД |
| Недропользователи (сверхприбыль) | до 60% |
Как исчисляется КПН
КПН = (Совокупный годовой доход − Вычеты) × Ставка. Совокупный годовой доход (СГД) включает: выручку от реализации товаров/работ/услуг, внереализационные доходы (проценты, дивиденды, курсовые разницы, безвозмездно полученное имущество). Вычеты — расходы, связанные с получением доходов и прямо разрешённые НК РК.
Основные вычеты по КПН
ФОТ и социальные отчисления (полностью). Амортизация основных средств (по нормам НК РК — 10–25% в год в зависимости от группы). Аренда, коммунальные услуги, командировочные (в пределах норм). Представительские расходы: до 1% от ФОТ. Расходы на рекламу: до 1% от выручки. Убытки прошлых лет: переносятся на 10 лет вперёд. Вознаграждение по займам: в пределах норматива (базовая ставка × 1,5).
Авансовые платежи по КПН
Компании с доходом свыше 325 000 МРП обязаны уплачивать авансовые платежи ежемесячно. Расчёт: 1/12 от суммы КПН за предыдущий год. Срок уплаты: 25 числа каждого месяца. Окончательный расчёт и подача декларации (форма 100.00): до 31 марта следующего года.
Налоговые льготы и преференции
Инвестиционный преференциальный договор (ИПД)
При инвестициях от 6 500 МРП (~25,5 млн тенге) можно заключить ИПД с МИИ РК и получить: освобождение от КПН на 10 лет, освобождение от НДС на 10 лет, льготы по земельному налогу, таможенные преференции. Приоритетные отрасли: производство, агропром, туризм, IT, здравоохранение.
Специальный инвестиционный контракт (СИК)
Для крупных инвесторов (от 200 млн тенге): индивидуальные условия налогообложения, стабилизационная оговорка (неизменность условий на срок действия контракта).
Трансфертное ценообразование
Сделки между связанными лицами (аффилированными компаниями) подлежат контролю КГД по принципу «вытянутой руки» (arm’s length). Документация по ТЦО обязательна для крупных налогоплательщиков и при международных сделках. Штраф за нарушение ТЦО: 100% от доначисленного налога.
Кейс: налоговая оптимизация через ИПД
Производственная компания с планируемыми инвестициями 80 млн тенге заключила ИПД с МИИ РК. В течение 10 лет освобождение от КПН (20%) и НДС (12%) сэкономило компании 210 млн тенге налогов при годовой выручке 150 млн тенге. ROI от затрат на оформление ИПД (2,5 млн тенге) составил 8 300%.
Часто задаваемые вопросы
Нужно ли платить КПН при убытке?
Нет. КПН начисляется только при наличии налогооблагаемого дохода. Убытки переносятся на следующие 10 налоговых периодов.
Можно ли применять МСФО для исчисления КПН?
Нет. КПН исчисляется по правилам НК РК, которые часто отличаются от МСФО. Ведётся параллельный учёт: бухгалтерский (НСФО/МСФО) и налоговый.
Что такое минимальный КПН?
Понятие «минимального КПН» в казахстанском законодательстве отсутствует. Если у компании нет налогооблагаемого дохода — КПН равен нулю.
Стоимость услуг
Налоговое консультирование по КПН, оформление ИПД, налоговое планирование — от 300 000 тенге. Оставьте заявку на консультацию.